退税抵扣 · Income tax deductions |
您可申报的退税抵扣 · Deduction you can claim
在申请退税时，您有权申报某些支出用于退税抵扣。想要申报与工作相关支出的退税抵扣：
- 您必须亲自花掉了这笔费用，且没有从雇主处获得补贴；
- 此支出用必须与赚取您的收入相关；
- 您必须有记录来证明此支出。
倘若一项支出的目的公私兼备，则您只能申请抵扣此支出中与工作相关的部分。
您可申请退税抵扣的具体条目，包括：
1. 车辆与差旅支出 · Vehicle and travel expenses
您可以申请与您工作直接相关的车辆与差旅支出，但通常上下班的旅途支出不在其中——因为这属于私人支出。同时，相关的支出必须有凭证来证明其存在。
1.1 家与单位之间及不同单位之间的旅途
上下班所产生的支出通常被视为私人支出，且不能用于申请退税抵扣。但在某些特定情况下，您仍可申请抵扣。如果您旅途的目的性公私兼备，那么您只能申请抵扣与工作相关的那部分。
以下原因所产生的旅途支出，可用于申请退税抵扣：
- 单位到单位。例如：当您有两份工作，需从单位A前往单位B（其中任何一个单位的所在地不能是您的家）；
- 从通常性工作地前往非通常性工作地、再返回通常性工作地或是直接回家。例如：从单位前往某客户那里，再从客户那里返回单位或家；反之，从家前往客户那里，再从客户那里去单位或是回家，这样也是可以的。
- 家是您主要的办公场所：当您每天的工作始于家中，再前往您的雇主处继续完成工作；
- 您的工作需去不同场所：换言之，您每天在下班回家前，需去一个以上的地点完成同一份工作；
- 按照雇主的要求，您在工作时需携带体积较大的设备或器材，且相关设备或器材无法留在单位。
因以下原因所产生的旅途支出，不可用于申请退税抵扣：
- 与工作相关的次要任务：例如，在上班或回家的路上，顺道去邮局取一下单位的邮件；
- 您需驾车在家与单位之间的往返次数多于一次，例如：到了单位发现忘带某样东西，开车回家去取再回单位；
- 您正“随时待命”，例如：您今天上储备班 (stand-by duty)，您的雇主可随时致电找您从家出发去上班；
- 您单位附近没有公交设施；
- 您的工作时段在正常工作时段以外，例如：轮班制或加班；
- 您在家经营自己的事业，且您直接从家去某个工作地且在那里受雇于另一个雇主；
- 您在家完成全部工作任务中的一部分。
1.1.1 流动性工作 · Itinarant Work
除非您从事的是流动性工作，否则您不可把家看做一个工作场所。
若您从事的是流动性工作，则可将家与工作地之间的旅途费用于申请退税抵扣。下方的陈述可协助您用于判定目前是否从事流动性工作：
- 旅途奔波是您工作中不可或缺的一部分。这是由您工作的性质决定的，而非因您或是您雇主以便捷为目的故意造就的；
- 您一天中，都有数个如网络状散布的工作地点需要造访；
- 您的家是您开展工作的基地，您的工作始于家中，倘若不去造访各个工作地点就无法完成工作；
- 您通常对将要前往工作地点的地理位置不是很熟悉；
- 您的雇主会对您常需各处造访的工作性质给与补贴，您会用这笔补贴支付旅途开销。
以上内容英文原文请见：https://www.ato.gov.au/individuals/income-and-deductions/deductions-you-can-claim/vehicle-and-travel-expenses/travel-between-home-and-work-and-between-workplaces/
1.2 车辆支出
如果您因工作原因使用了自己的车辆（包括您租借的车辆）申请退税抵扣，则与其相关的支出会被视为车辆支出。
若您因工作原因使用了他人的车辆，您亦有可能有资格申请退税抵扣。与其相关的直接支出（例如油费）会被视为差旅支出。
若差旅支出含有私人部分，则您只能申请抵扣此支出中与工作相关的那部分。
因以下原因所产生的工作相关车辆支出，可用于申请退税抵扣：
- 携带体积庞大的设备或器材；
- 参加会议；
- 投递商品或收取供给；
- 单位到单位。例如：当您有两份工作，需从单位A前往单位B（其中任何一个单位的所在地不能是您的家）；
- 从通常性工作地前往非通常性工作地、再返回通常性工作地或是直接回家。例如：从单位前往某客户那里，再从客户那里返回单位或家；反之，从家前往客户那里，再从客户那里去单位或是回家，这样也是可以的；
- 从事流动性工作。
若您有从雇主那里获得车辆支出补贴，您在退税时需将补贴金额算入您的理论纳税收入(assessable income)中。
绝大多数的人不能把往返于家和单位之间的旅途用于申请退税抵扣，因为这段旅途属于私人旅途。
1.2.1 计算车辆支出
澳洲税务局原有4种复杂的车辆支出算法；自2015年7月1日起简化为2种计算法，它们分别是：
- 公里耗费法 Cent per kilometer method
- 记录薄法 Logbook method
1.2.1.1 公里耗费法
从2016-2017财年起，无论您驾驶何种类型的车辆，税务局一律认为您车辆每公里耗费为$0.66。这个数值今后每年都有可能发生变化。除此之外，您仍需注意：
- 每个财政年每辆车最多可以申请5,000公里的工作相关里程；
- 您无需保存书面记录，但在被税务局抽查时您需有能力解释申报里程是如何获得的；
- 若一辆车有多个拥有者，且每人使用此车时并非用于相同的工作目的；则虽多人共享一车，但每人每财年均可申请最多5,000公里的旅行里程。
1.2.1.2 记录薄法
记录薄法的原则，是计算出您的工作旅途支出所占此车全财年支出的百分比。
- 支出既包括旅途支出，也包括车辆价值的折旧。要注意的是车辆价值与车辆的资本成本定义不同。税务局在计算车辆价值时，不会把购买车辆时的市价、车贷及车辆改装费考虑在内。
- 想要计算出工作相关旅途的比例，您必须使用一本专门的里程记录薄。在每次商业用车时，你需要记录本次旅途的车辆里程表的起始里程与结束里程。被税务局承认的里程记录薄，记录内容不能短于12个星期。
- 您需要保存车辆其它支出的全部书面记录。
以上内容英文原文请见：https://www.ato.gov.au/individuals/income-and-deductions/deductions-you-can-claim/vehicle-and-travel-expenses/car-expenses/
1.3 搬家或迁徙
由于职业需要所造成的搬家或迁徙的费用，不可用于退税抵扣。
1.4 其它差旅支出
其它一些您或许可申请退税抵扣的差旅支出包括：
- 由于工作原因需在外过夜（例如：跨省出差），因此所产生的就餐、住宿或其它事件的费用。通常来说，若您没有在外过夜，就不能申请抵扣就餐费用；
- 由于工作原因租车所产生的衍生费用，例如：还车前需将油箱加满的油费；
- 飞机、火车、公车、有轨电车和计程车的费用；
- 租车费用。
若其它差旅支出含有私人部分，则您只能申请抵扣此支出中与工作相关的那部分。
若您的差旅开支雇主可以全额报销，则您不能申请与旅途支出相关的退税抵扣。
以上内容英文原文请见：https://www.ato.gov.au/individuals/income-and-deductions/deductions-you-can-claim/vehicle-and-travel-expenses/other-travel-expenses/
1.4.1 差旅津贴 · Travel Allowance
除了能全额报销所有差旅支出外，很多雇主会给员工提供差旅津贴。例如：因公出差时，早午餐每餐补贴20澳元，晚餐补贴40澳元。
如果您从雇主处获得了差旅津贴，则：
- 在申请退税时，您的差旅津贴需算入纳税收入中
- 出差时产生的实际开支，您都有资格申请退税抵扣，同时需扣除差旅中私人的部分
税务局每财年都会给每项职业，设定差旅津贴的合理额度范围。若您实际差旅支出在税务局认定的合理额度范围内，则您无需保留任何书面凭证。倘若您打算申请退税的差旅开支超过了税务局认定的合理额度范围，则需要保留开支凭证以供查阅。
以上内容英文原文请见：https://www.ato.gov.au/individuals/income-and-deductions/deductions-you-can-claim/vehicle-and-travel-expenses/other-travel-expenses/
1.4 奖励性交通补贴 · Reward transport payment
奖励性交通补贴，通常会给每辆车限定一个年度旅行里程。如果您的实际里程低于限额，则可享受报销。若超过，则不在报销范围内。对于不在报销范围内的这部分车辆旅行支出，您可用上文提到的公里耗费法或是记录薄法来申请退税抵扣。
从雇主获得的奖励性交通津贴，需在申请退税时算入理论纳税收入中。享受到报销的那部分因公旅行开支不可用于申请退税抵扣。
若您对这一部分的内容感兴趣，敬请浏览官网上的具体内容（英文）。
2. 服装、洗衣与干洗支出 · Clothing, laundry & dry-cleaning expenses
您可申请抵扣购买和清洗工作相关服装、保护类服装和特殊制服所产生的支出。若想成功申请抵扣，您或许会被要求保留购买和清洁的书面证据。若您从雇主那里获得了购买和清洗工服的津贴，您需在退税时申报这部分津贴。
2.1 工作相关服装
不能因为您穿着某件服装上班，就将其定义为工作相关服装。工作相关服装是指因为您职业需要必穿、让民众通过服饰就能判断出职业类型的服装。例如：厨师的厨师装，或护士的护士服。办公室人员一般都会穿的西服、西裤、白衬衫之类不算在内。
2.2 保护性服装
那些为了保护您在工作中免受人身伤害的保护性服装，亦可用于申请抵扣。保护性服装包括但不局限于：
- 抗火或遮阳服装；
- 荧光亮色背心；
- 防滑护士鞋；
- 水泥工人的橡胶靴；
- 铁头靴、手套、高强度工作用衬衫和长裤。
牛仔裤、T恤、袜子和球鞋等一般类服装不属于保护类，原因在于一旦发生危险，这些服装无法为您的生命安全提供保护。
2.3 制服
制服，必须是为您单位所特别设计和制作的、永久性带有您单位标志的、一般民众无法从市面上购买到的服饰。您无法申请抵扣购买上班穿着的普通类服装，即便在一定程度上那属于您单位的“制服”。
若您的单位对于制服有强制性穿着规定，那么除了制服本身可申请退税抵扣，根据这一规定衍生出的其它相关配件服装（譬如与制服搭配的鞋袜）也可以用于申请退税抵扣；但前提是您的雇主对这些相关服装的颜色、款式等也做出了要求。
若您的单位对于制服没有强制性穿着规定，那么除非您单位的制服款式在AusIndustry有注册登记，否则您不可申请抵扣相关制服的费用。同理，搭配这套制服的鞋袜等配件也不可用于申请退税抵扣。
2.4 工服的清洁
您可申请抵扣水洗、烘干、熨烫和干洗工服的费用。下列情况您必须保存书面的工服清洁凭证：
- 您申请的清洗相关金额超过150澳元；
- 清洗相关金额不足150澳元，但您工作相关的总金额超过300澳元（车辆费用、餐饮津贴、奖励性交通补贴和旅行津贴不计在内）。
若您的工服清洁是自助式的，税务局认为如下的申请是合理的：
- 每清洗一次工服1澳元；
- 每清洗一次公私混合类衣服0.5澳元。
3. 馈赠与募捐 · Gifts and donations
只有捐赠给经税务局认证的【礼物接纳人】（deductible gift recipient），您才可以申请以馈赠与募捐缘由申请退税抵扣。您的捐赠还需要满足以下四个条件：
- 捐赠物必须送给【礼物接纳人】（DGR），也就是通过税务局认证，有资质合法接受捐赠的一方；
- 捐赠必须真实，您是自愿捐出金钱或是财产，且不能从中获益或得到好处；
- 捐赠的必须是钱或是财产，包括诸如股票之类的金融财产；
- 捐赠的礼物必须满足一些额外的条款限定，譬如：相关法规限定了某些【礼物接纳人】所能接受的礼物的范围。
您所能申请抵扣的捐赠金额与您所捐赠礼物的属性相关。如果捐钱，则金额至少为$2或者更多；如果捐赠的是其它财产，会根据财产的价值辅以相应的规定。绝大多数情况下，您所能申请的捐赠抵扣只能是同一个财政年里发生的，但是在某些情况下，您是可以将一笔捐赠金额均分到5个财年中。
您不能申请抵扣以下类别的捐赠，因为它们会给您带来某些利益与好处：
- 彩券抽奖活动；
- 购买诸如巧克力或是水笔之类的礼物；
- 参加慈善晚宴的费用，即便花费远超晚餐本身的价值；
- 会员费；
- 捐赠给校园建设基金的费用；
- 其它任何您可能从中获得好处和利益的捐赠。
4. 在家办公支出 · Home office expenses
作为一名员工，一般来说您不可以将诸如房租、房贷利息、市政收费、房屋保险之类的工作支出用于抵税。但是在某些情况下，您可以把诸如电脑、手机或是其它需要用于工作的电子设备购置及运行支出用于抵税。
4.1 运行支出 · Running costs
若您需要在家完成部分工作，您可能有资格申请抵扣如下项目：
- 家庭办公设备（诸如：电脑、打印机和电话）的添置费用及折旧费用，价值小于$300的设备可以申请抵扣添置费，价值大于等于$300的设备可申请抵扣折旧费；
- 工作相关的话费和电话租赁费，您必须能证明您因为不在办公室而需要持续与雇主或客户联系的证据；
- 暖气、冷气和照明费用；
- 修理家庭办公家具和装潢的费用；
- 清洁费用。
4.2 关于折旧的计算 · Work-related expenses - decline in value
4.2.1 什么是折旧 · What is decline in value
折旧是根据一件物品的【有效生命周期】所计算出的价值衰减。【有效生命周期】通产是指一件物品可做为税务目的或是产出收入目的的持续时间长度。绝大多数物品的有效周期，您既可以自己估算，也可参考澳洲税务局局长发布的《物件有效周期定义表》（Commissioner's effective life determination）。
常用的两种计算折旧的方法是：
- 价值衰减法（diminishing value method）；
- 主要消耗法（prime cost method）。
4.2.2 价值衰减法 · Diminishing value method
在这种计算方法下，物品的使用时间越久，其折旧幅度越小；而且跟主要消耗法相比在前几年可以提供更高的折旧退税抵扣。
若是在2006年5月10后添置的资产，其计算公式为：
- 基础价值 × 持有天数/365 × 200%/有效生命周期，其中在闰年的持有天数最高可以是366天
基础价值的定义是：
- 若某一财年该资产首次被添置，则基础价值为采购费；
- 次年开始，基础价值 = 折旧后的资产价值 + 翻修费用。
持有天数 = 持有该资产的总天数，没有使用该资产或用于非相关用途的天数可以忽略。
举例：凯文在9月1日购买了一台价值$2,000的电脑。60%的使用时间都与工作相关。他参考了澳洲税务局局长发布的《物件有效周期定义表》，决定这台电脑的【有效生命周期】为4年。
第1年：
- 基础价值：$2,000
- 持有天数：9月1日至次年6月31日 = 303天
- 折旧费用 = $2,000 × 303/365 × 200%/4 = 830
- 可申请抵税的折旧费（扣除非工作用途） = $830 × 60% = $498
- 第二年的基础价值 = $2,000 - $830 = $1,170
第2年：
- 基础价值：$1,170
- 持有天数：365天
- 折旧费用 = $1,170 × 365/365 × 200%/4 = $585
- 可申请抵税的折旧费（扣除非工作用途） = $585 × 60% = $351
- 第三年的基础价值 = $1,170 - $585 = $585
4.2.3 主要消耗法 · Prime cost method
在这种计算方法下，资产的添置费用会被均匀分配到资产的【有效生命周期】内。
其计算公式为：
- 资产添置费 × 持有天数/365 × 100%/有效生命周期，其中在闰年的持有天数最高可以是366天
举例：凯特在9月1日购买了一台价值$2,000的电脑且完全将其用于工作目的。她参考了澳洲税务局局长发布的《物件有效周期定义表》，决定这台电脑的【有效生命周期】为4年。
第1年：
- 资产添置费：$2,000
- 持有天数：9月1日至次年6月31日 = 303天
- 折旧费用 = $2,000 × 303/365 × 100%/4 = $415
第2年：
- 基础价值：$2,000
- 持有天数：365天
- 折旧费用 = $2,000 × 365/365 × 100%/4 = $500
您不可以使用以上两种方法以外的其它任何方法来计算物品的折旧费。同时，同一件物品只能选择自始至终使用一种折旧算法，您不能第一年用价值衰减法而第二年改用主要消耗法。
4.2.4 低采购价和低价值的资产 · Low-cost & low-value assets
低采购价的资产为购买时价格低于$1,000的资产；低价值的资产为基础价值低于$1,000的资产，譬如：一件商品购买时价格为$2,000，但经过两年折旧后其第三年的基础价值已经不足$1,000，那么这件商品在第三年属于低价值资产。
税务局规定低价值资产的年折旧率一律为37.5%，其中这些资产第一年的折旧率统一定为18.75%。
税务局官网上还设有专门的折旧计算器（英文），可以方便各位在网上计算自己的资产折旧。
5. 利息、股息红利与其它投资收入抵扣 · Interest, dividend and other investment income deductions
您可以申请抵扣为了获得利息、股息红利或其它投资收入所产生的支出。免税股息或是免税收入衍生出的费用不可以用于申请退税抵扣。
5.1 利息收入衍生的支出 · Interest income expenses
若您的账户用于投资目的，那么您可以申请用账户管理费进行退税抵扣。对于联名账户，您可申请抵扣您那一部分的费用，譬如：您和您配偶的联名账户，您可以申请抵扣50%这个账户所产生的费用。
非澳洲居民如果在开户时能提供您的海外住址，那么您的利息税将仅仅被收取10%，否则的话没有海外住址的外国居民的利息税将被征收49%。
5.2 股息红利和股票收入衍生的支出 · Dividend & share income expenses
您可以申请抵扣因为贷款购买股票和其它投资方式所产生的利息费用。
以下这些是您可以申请退税抵扣的：
- 管理费、咨询费；
- 在管理投资过程中所产生的差旅费、订阅专业投资期刊或类似服务的费用、借贷费、上网费、电脑折旧费；
- 如果您是澳洲居民，且一家上市投资公司（Listed Investment Company）支付给您了股息红利，且此股息红利中包含了资本升值（capital gain）的金额，您可以申请抵扣50%的资本升值金额。
需要注意的是，除非您正在从事投资方面的生意，否则一个全新的投资计划的起草费，是不可以用于申请退税抵扣的。
6. 自我教育支出 · Self-education expenses
若您学习的课程与您的工作相关，您可以申请退税时抵扣与自我教育相关的支出。在某些情况下，您的申报金额需要被扣除$250。
6.1 符合规定的课程 · Eligible courses
只有当您参与的课程能助您获得正规的资格证书，且您的课程与您的职业紧密相关并满足以下条件时，您的支出才可以用于退税抵扣：
- 保持并增进您目前工作相关的技能或知识；
- 有助于提升您在目前岗位的收入。
如果您就读的课程不与您的职业紧密相关，您就不可申请抵扣自我教育相关所产生的学费，即便：
- 课程在一定程度上与您的职业相关；
- 有助于您找到一份新的工作。
6.2 您可以申报的支出 · Expenses you can claim
如果与您的自我教育相关，您可以申报抵扣如下的支出：
- 住宿与餐饮（如果您不在家过夜）；
- 电脑耗材；
- 课程费用；
- 资产折旧费（添置价格超过$300）；
- 购买小于等于$300的设备和技术装备；
- 设备维修；
- 在家办公的运行开支；
- 网路费；
- 停车费；
- 邮寄费；
- 学生会会员费；
- 学生服务与设施使用费；
- 教科书；
- 专业期刊、学术期刊等的订阅费；
- 上课的通勤费
6.3 您不可申报的支出 · Expenses you can't claim
您不可以申报抵扣如下这些与您的自我教育相关的支出：
- 偿还您高等教育贷款计划（Higher Education Loan Program）的金额；
- 偿还您学生财务补助计划（Student Financial Supplement Scheme）的金额；
- 在家办公的占有相关费用，例如：房租、房贷利息、市政费用等；
- 餐费（如果您没有在外过夜）。
6.4 250澳元主动减除金 · $250 reduction
自我教育支出被税务局分为了5个大类。如果您全部的教育相关支出都属于“类别A”的项目，则您在申报退税抵扣时，必须主动将您的申报额减少$250。
举例：玛丽在一间职业技术学院（TAFE）学习美发，她的全部自我教育相关的支出为$290，且这些支出全部被税务局列为类别A的支出，所以玛丽可以申报用于退税抵扣的金额 = $290 - $250 = $40。
下列表格向您展示自我教育支出的五大分类。
类别 |
允许的支出项目 |
A |
学费、教科书、文具、学生会会员费、学生服务与设施使用费、公共交通费、私车支出（用记录簿或是1/3实际支出方式计算）、家中专门用于学习房间的运行费用 |
B |
类别A中已经申报的诸如电脑、书桌或车辆等的折旧费。 |
C |
自我教育相关资产的维修费用。 |
D |
私车支出（用每公里耗材或购置费12%方式计算）。若您在类别B或C中已经申报了与私车相关的抵扣，则不可再抵扣本类别。 |
E |
已经产生但不可用于申报退税抵扣的自我教育相关支出：
|
其中，“类别E”中的项目不可以直接用于申报抵扣。但是，这些项目所产生的费用，可以用来抵扣因为全部教育支出都属于“类别A”项目而产生的$250主动减除金。需要注意的是，主动减除金最多可以被E类别的费用对冲至0，而不能是负数。
7. 工具与设备 · Tools, equipment and other assets
如果您购买了工具、设备或是其它资产，且这些资产有助您获得收入，您可以申报抵扣一些或是全部的支出。如果添置物品的用途公私兼备，您只可申报用于工作的那一部分。
可以申报的类别取决于添置的费用，具体地说：
- 对于价格小于等于$300且不能与其他物件组合成一整套设备，或是与其他物件组合成一整套设备后价值仍小于等于$300的物件，您可以直接申请抵扣全部添置支出；
- 对于价格大于$300，或是与其他物件组合成一整套设备后价值大于$300的物件，您可以申请抵扣该物件的折旧费用。
典型的工具与设备包括但不限于：
- 计算器；
- 电脑与软件/软体；
- 书桌、椅子和台灯；
- 储物柜和书柜；
- 手动工具和电动工具；
- 防护物品，例如：防护头盔、护目镜、防晒霜和太阳镜；
- 专业图书馆；
- 安全设备；
- 技术装备。
您还可以申请抵扣维修设备与为设备购买保险的费用，您贷款购买这些设备所产生的利息也是可以用于申请抵扣的。
8. 其它类别抵扣 · Other deductions
与上文提到项目类似的，如果您有以下支出类别，且这些支出有助您获得收入，您通常是可以申报抵扣这些支出。但是，这些支出不可有私人或家庭用途。这些支出项目包括：
- 图书、期刊和数码信息；
- 处理税收事宜的支出；
- 竞选支出；
- 收入保险支出；
- 税务局收取的利息；
- 申报手机、网络和家庭电话支出；
- 加班餐费；
- 退休公积金个人供款；
- 项目彩池支出；
- 研讨会、会议及教育研习会；
- 海外老年津贴的未抵扣购买价（UPP）；
- 工会费用和协会会员费。
8.1 图书、期刊和数码信息 · Books, periodicals & digital information
如果相关物品花费低于$300，在满足如下条件后，您可以直接申报抵扣：
- 购买物品主要用于创造理论纳税收入，而非开展商业活动获得的收入；
- 不属于在同一财年中，购买价值超过$300的一系列资产中的一部分；
- 购买的单一性：即您购买的物件并非是您在同财年中购买的其它超过$300物件的相似或是复制品。
如果您在这一类别下购买的物件价格超过$300，或者此物件是购买价值超过$300的一系列资产中的一部分，您可以将其纳入您的专业图书馆，再申报抵扣相关物件的折旧费。
8.2 处理税收事宜的支出 · Cost of managing tax affairs
您可以申报在退税时抵扣和处理税务事宜相关的开支，这包括：
- 准备和递交您的退税文件以及活动报表；
- 与获得税务建议相关的差旅费，例如：为了与一位税务顾问会面所产生的差旅费；
- 向法院或是行政上诉仲裁庭（Administrative Appeals Tribunal）提交与税务相关的诉讼费用；
- 作为可抵扣礼物或捐赠用途的房地产的资产评估费用，或加入一个保护契约的资产评估费。
8.3 竞选支出 · Election expenses
您可以申报在退税时抵扣和竞选相关的开支，这包括：
- 地方政府竞选 - 每参加一次地方政府竞选的最高抵扣额度不得超过$1,000，即便某次竞选跨越了两个财政年；
- 州一级竞选；
- 联邦大选。
如果您在某次竞选过程中获得了竞选支出的补助，您必须将补助金额全部算作您的收入。
8.4 收入保险支出 · Income protection insurance
您可以申报在退税时抵扣为了给您的收入投保所缴纳的保险费用。
需要注意的是，您不可以申报抵扣下列项目：
- 为您提供人身伤害赔偿的保险，例如：人生保险、创伤险；
- 若您的收入保险与您的退休公积金是捆绑的，换言之您的保费是从您的个人退休公积金贡献中扣除的。
8.5 税务局收取的利息 · Interest charged by the ATO
您可以申报在退税时，抵扣下列税务局收取的利息：
- 逾期支付的税款和罚金；
- 由于修改您的评估而造成的您纳税义务的增长；
- 任何其它纳税义务的增长，例如：商品与服务税（GST）或者是现收现付（PAYG）的金额；
- 任何因服务税（GST）或者是现收现付（PAYG）分期付款金额改变而低估您纳税义务的金额。
8.6 申报手机、网络和家庭电话支出 · Claim mobile phone, interest & home phone expenses
如果您因为工作原因使用了自己的电话或是网络，您在支付了这一部分费且有凭据的情况下，将可以申报在退税时抵扣这些开支。如果在使用时公私兼有，则您需要计算出非私人用途的那一部分。
如果您申请的抵扣额度超过$50，则您需要保留与这个额度相关的4个星期的记录。记录的形式可以是日记、电子记录或是账单。可以证明您的确被雇主要求在家办公且拨打一些工作相关电话的证据，也将有利于您证明自己有资格申报相关的抵扣项目。
如果您的雇主为您提供了一部办公电话，且产生的费用由雇主支付，那么您不能申报退税抵扣。同理，如果您的雇主会补偿您私人电话的公用部分，您也不能申报退税抵扣。
8.6.1 如何计算您电话的公用部分 · How to apportion work use of your phone
各家电信公司提供了多种多样的手机套餐，您需要在符合事实的基础上计算出工作相关的私人电话使用程度。
8.6.1.1 偶尔使用 · Incidental use
如果您只是偶尔将私人电话用于工作用途，且您在一整个财年中申报的相关退税抵扣不足$50，您可以在不校对您的账单的前提下，使用以下数据作为申报退税抵扣的依据：
- 使用固定电话通话，每次$0.25；
- 使用手机通话，每次$0.75；
- 使用手机传送简讯/短信，每条$0.10。
8.6.1.2 您的账单上有用量详情 · Usage is itemised on your bills
您计算工作相关使用比例的方法必须符合情理，譬如：
- 计算出工作相关通话数量占全部通话数量的比例；
- 计算出工作相关通话时间占全部通话时间的比例；
- 计算出工作相关原因使用网路流量占全部网路流量的比例。
如果您正在使用一个通话套餐，在您的账单上列有详细的记录，您可以计算出您的工作用量占整个通话用量的比例。您可以选择有代表性的4个星期的账单，并将这个账单所能代表的工作相关通话比例应用到一整个财年。
举例 - 账单上有使用详情 |
朱莉的手机套餐每月$80，此套餐包括了$500通话额度和1.5GB的无线上网流量。她每月都能收到一份这个月通话和网路流量使用详单。在4星期的代表性周期中，她计算出20%的通话与工作相关。在那个财年中，朱莉工作了11个月，带薪休假了1个月。朱莉可以申报退税抵扣的金额为：$80 × 20% × 11 = $176。 |
8.6.1.3 账单不显示用量 · Usage is not itemised on your bills
如果您的手机账单上不列出通话详单，您可以通过记录下您的通话详情，并选择有代表性的4个星期的通话记录，并将这个记录所能代表的工作相关通话比例应用到一整个财年。
举例 - 账单上无使用详情 |
尼克的手机使用的是预付费套餐，每个月的话费为$50。它的套餐账单不提供当月通话的详单。在4星期代表性周期中，他拨打了25个工作相关的电话和75个私人电话。在那个财年中，尼克工作了11个月，带薪休假了1个月。所以尼克可以申报退税抵扣的金额为：$50 × 25% × 11 = $138。 |
8.6.1.4 电话与网路捆绑套餐 · Bundled phone & internet plans
现在，很多公司都会推出电话与网路的捆绑套餐。如果您家的套餐是捆绑式的，您需要选择有代表性的4个星期的账单，并将这个账单所能代表的工作相关通话比例应用到一整个财年。
就网路而言，您需要：
- 计算出工作相关原因使用网路流量占全家所有成员使用网路流量的比例；
- 外加任何额外开支，例如：因为工作原因造成超额使用网路流量而产生的额外费用。
就电话而言，您需要：
- 计算出工作相关通话数量占全部通话数量的比例；
- 计算出工作相关通话时间占全部通话时间的比例；
- 外加任何额外开支，例如：因为工作原因造成超额使用电话套餐而产生的额外费用。
举例 - 按比例划分捆绑套餐 |
马丁每月的电话+网路捆绑套餐费为$100，其中电话费为$40，网路费为$60。随后马丁把手机套餐也转到了同一家通信公司，其每月$90的手机套餐可以享受每月$10的添加捆绑优惠。因此，他每月的通信开支总和为$180。在那个财年中，马丁工作了11个月，带薪休假了1个月。 根据通话详单，马丁计算出手机的20%位工作相关，而家中的网路套餐有10%为工作相关。他没有用家中的固定电话做工作用途。 |
因此，他每月实际工作相关的粗略支出为$80的手机费和$60的网路费。 |
手机的工作相关支出 = $80 × 20% × 11 = $176，网路的工作相关支出 = $60 × 10% × 11 = $66。所以，马丁可以申报退税抵扣的全部工作相关的捆绑通信支出为 $176 + $66 = $242。 |
如果您购买了智能手机、平板电脑或是其它电子产品并将其用于工作用途，您可以申报抵扣购买价值的一部分。
8.7 加班餐费 · Overtime meals
如果您在加班时购买了食物与饮料，您可以在没有收据的情况下合理的申报抵扣相关的费用。
如果您的申报金额超过了合理的程度，则需要在申报时保留所有须申报项目的收据。
一般来说，如果您有从雇主那里获得了加班餐费补贴，您需要将这笔金额算入您的税前收入中。但是，如果您的加班费补贴没有出现在您的工资单上，且补贴金额是在合理区间范围内，同时满足以下列举的两项要求，那么您无需将这笔补贴算入您的税前收入中：
- 已经全额花掉了餐费补贴；
- 不把这笔开销用于申报退税抵扣。
8.8 退休公积金个人供款 · Personal super contributions
在财年内，如果您往退休公积金账户或是退休储蓄账户里做出了额外的供款，且您的年龄在18至75岁之间，那么您可以申报抵扣部分的供款金额。同时您还要满足以下条件之一：
- 自我雇佣 - 也就是个体经营者或是合伙人；
- 无业者，或是来自就业的收入不足10%。
如果您因为个人供款而想要申报退税抵扣，您必须有由您退休公积金账户管理公司出具的书面承认书。
8.9 项目彩池支出 · Project pool deduction
如果您的资本支出与一个项目直接相关，您可能有机会申报抵扣这一部分资本支出。
一个项目必须是持续性的活动，而不是诸如购买投资性房地产的低活动性投资。更具体的：
- 运行的项目必须有纳税目的；
- 有持续性。
以下项目不可用于申报退税抵扣：
- 私人或家庭支出，例如：在家修建一个全新的车道；
- 资本支出与为了便于开始一个商业活动而开展的项目直接相关。
8.10 研讨会、会议及教育研习会 · Seminars, conferences & education workshops
您可以申报抵扣参加与您工作相关的研讨会、会议和教育研习会的支出。由专业协会提供的正式教育课程也算在其中。
若参加这些活动需要通勤，您需要将通勤中的私人部分剔除。
8.11 海外老年津贴的未抵扣购买价 · Undeducted Purchase Price of a foreign pension or annuity
未抵扣购买价（UPP）是指您向您海外老年津贴做出的个人购买贡献金。并不是所有的海外老年津贴都有UPP。如果您的海外老年津贴有UPP，且您从这个津贴账户中获得了收入，那么您可能有机会申报抵扣来降低您的理论纳税收入。
8.12 工会费用和协会会员费 · Union fees & subscription to associations
您可以在申报退税时抵扣：
- 工会费用；
- 参加交易、商业或专业协会的会员费。
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