选择您的商业结构 Choose your business structure
澳洲常见的商业结构包括:
- 个体经营者(sole trader);
- 合伙人(partnership);
- 公司(company);
- 信托(trust)。
其中,门槛最低、使用人数最多的当属【个体经营者】这种企业结构。在这里,我们就具体的谈一谈这种企业结构。欲知与其它企业结构相关的信息,您可能需要与相关的专业咨询人士取得联系。
个体经营者 Sole Trader
个体经营者是最简单,也是成本最低的创业方式,因为与之相关的税务和法律义务相对简单。
若您选择这种方式运营您的事业,您在经商过程中完全依靠自己来管控您的生意。您需要承担您生意各方面的法律责任,您经商过程中产生的债务和损失也无法转嫁给他人。您还需要负责管理您自己的养老金,以及人事录用。
选择个体经营者作为商业结构后,您需要注意:
- 在申请退税时,使用自己的税号;
- 申请澳洲商业号码(ABN)并将此号码用作业务往来;
- 若您的年营业额超过$75,000,您必须注册商品与服务税(GST);
- 您的税率与个人所得税的税率是一致的;
- 每个季度上缴一次到期即付(PAYG)的分期年度税款;
- 在与您养老金账户公司沟通后,申请抵扣任何的个人养老金贡献额度。
个人服务收入 Personal Service Income
个人服务收入(PSI)是指主要因您个人的技能和努力所换回的收入。简言之,若您收入的50%都是这类的收入,税务局就会定性您的收入为PSI收入。
如果您的收入中有PSI收入,您需要评估一下自己的收入,以验证特别税收法则(special tax rules)是否对您有效。税务局推荐的四个步骤分别是:
第一步:是否收到PSI(Have you received PSI)
如果您小于等于50%的收入是从一份需要您劳力、技能和专业知识的工作合约获得的,那么那份工作合约带来的所有收入都不被认定为PSI收入;反之,如果您超过50%的收入都是从一份需要您劳力、技能和专业知识的工作合约获得的,那么那份工作合约带来的全部收入都会被认定为PSI收入。
而通常,以下情形不被认为是PSI收入:
- 供货和售货;
- 授权使用知识产权(例如:授权他人使用电脑软件或是图书的授权费);
- 使用创收资产(例如:收房租);
- 拥有可观资产或是雇员的商业。
我们还需要把PSI收入跟因下列原因产生的收入区分开:
- 使用资产(例如:半挂拖车、推土机)
- 销售资产 (例如:股票交易)
- 一个企业结构
如果第一步的结果是您的收入时PSI,请进入第二步。
第二步:结果测试(Results test)
如果您的收入有PSI,您需要进一步进行结果测试。如果您通过了下列三个测试,则您的商业属于个人服务商业,所产生的收入不属于PSI。
测试A:通过产生一个特定的结果来得到回报
测试A要求您必须在产生一个特定的结果后,才能获得工作报酬。若您的完成某一工作的过程是以时薪来计算,则您不满足测试A的条件。例如:乔治在一家服务机构工作,他每周工作40小时,每两周收到一次按照小时计算的薪水,他的工作主要是完成上司布置的任务。乔治的情况不能通过测试A。
测试B:需要提供设备和工具
如果您的工作需要需要设备和工具来完成服务,或是您的行业通常都是由客户提供设备和工具来完成服务,那么您可以通过测试B。
测试C:需自费补救工作失误
如果您的工作需要您自费来补救工作失误,或是需要您花钱雇佣他人来补救失误,则您可以通过测试C。但是,如果您可以向客户收取费用来补救自己的工作失误,则您不能通过测试C。
您或许察觉到,您的众多工作合约中一部分可以满足以上三个测试,一些则不满足。税务局规定,您当年PSI收入的75%都要同时通过以上三个测试,您的收入才不属于PSI。同时如果您收入中的25%及以上有通过中介(例如:人力资源公司)经手,那么您无法通过任何测试。
若第二步验证的结果是您的收入属于PSI,请进入第三步。
第三步:80%法则(The 80% rule)
在这一步中,您需要计算出一年中从每一个客户那里获得的PSI:
- 如果不超过80%的PSI来自于同一个客户,请进入第四步;
- 如果80%及更多的PSI来自于同一个客户,则您的收入属于PSI。
第四步:剩余测试(The remaining test)
只要您能通过这一步中所列举的任何一种测试,则您的收入就不属于PSI;反之,您的收入将被视为PSI收入。
测试A:非关联客户测试(Unrelated clients test)
想要通过此测试,您必须证明您的PSI是从两个不互相关联的客户那里获得的。更具体地说,您需要同时满足:
- 两个或是更多的客户之间互相不关联。互不关联是指这些客户之间互相没有关联,且与您也没有关联;
- 足够的社会参与度。您需要证明您从事的工作已有足够的社会参与度,例如:拥有您的网站、在报纸上刊登广告、参与社会招标、在电话黄页登记等等。
测试B:雇佣测试(Employment test)
想要通过此测试,您需要证明您产生PSI的商业活动必须通过雇佣他人或是以合同工的方式来辅助完成。更具体的,您需要满足下列条件中的一个:
- 您主要工作的20%是由雇员或是合同工来完成的。雇员不能是您本人,也不能是与您的企业有关联的其它企业,还不能是在受雇于您的同时跟您的客户还有获得PSI收入的合同关系;
- 您在过去的六个月至少收纳了一名学徒工。
测试C:经营场所测试(Business premises test)
若想通过这一测试,您的经营场所需要满足一些区位和使用上的要求。当您的营业场所在一整年中都满足以下四项要求,则您可以通过测试:
- 主要用于个人服务工作;
- 主要用于您的事业;
- 与您的住所有明显区分;
- 与您的客户有明显区分。
如果您能通过以上所列举的任何一种测试,则您的收入就不属于PSI;反之,您的收入将被视为PSI收入。如果您的收入不属于PSI,那么您就可以按照一般的方式申请退税抵扣。
倘若您的收入属于PSI,您需要注意PSI的上报方式,以及可以申请抵扣的项目。总的来说:
- 对于这笔PSI收入而言,您可以申请退税的项目会变的更少;
- 这笔收入应该被算入您的个人收入。
对个体经营者而言,您将不可以用以下的项目申请抵扣您的PSI收入:
- 您家(或是合伙人家)的房租、房贷利息、土地税等;
- 支付给您配偶、合伙人非主要工作(例如:秘书工作)的工资和养老金;
- 一般而言作为员工无法申请抵扣的费用。
举例:小红最近开始了自己的事业,她在自己家的一个房间里帮他人处理税务相关的咨询服务。她所获得的全部收入都属于PSI,因为这些服务是建立在小红个人的经验、技能基础上。所以小红不能把她家所产生的诸如房租、房贷利息、土地税等费用用来申请抵扣PSI这部分的收入。
同时,您可以用以下项目来抵扣您的PSI收入:
- 获取工作所需要的开支,例如:广告费、竞标费等;
- 注册费和证书费;
- 保险费;
- 支付给员工的薪水(不包括合伙人);
- 支付给合伙人完成主要工作的合理工资;
- 依照员工补偿法令支付给员工的补偿金;
- 给员工支付的养老金(不包括合伙人);
- 在家办公的开销,例如:电费、冷暖气费(不包含房租、房贷利息、土地税等);
- 投资性资产的折旧费;
- 银行和其它账户的管理费或相关开支;
- 税务相关支出,例如:使用税务中间帮助审理递交报税的费用。
以上所罗列的条目并不详尽,更多请咨询相关税务顾问。
另外,在做退税申请时,您需要完成额外的两个项目是:
- 个人服务收入(Personal service income);
- 商业和专业项目(Business and professional items)。
在退税时,做为个体营业者需要填写的表格详单请点这里(英文)。